（3））關(guān)于固定資產(chǎn)情況。根據(jù)申請材料，發(fā)行人機(jī)器設(shè)備折舊年限 5-10 年，截至 2021 年 3 月 31 日，賬面原值為3291.07 萬元，累計折舊 2626.76 萬元，賬面價值為 610.86 萬元。請發(fā)行人：①結(jié)合生產(chǎn)流程，補(bǔ)充披露每臺機(jī)器設(shè)備的名稱、應(yīng)用的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、具體功能、達(dá)到的效果；不同產(chǎn)品生產(chǎn)對應(yīng)的機(jī)器設(shè)備是否存在混用，成本歸集、核算是否準(zhǔn)確。②結(jié)合機(jī)器設(shè)備的購置時間、折舊年限、賬面價值等情況，說明機(jī)器設(shè)備賬面價值的原因及合理性，與可比公司是否存在明顯差異，能否支撐未來生產(chǎn)，目前是否面臨機(jī)器設(shè)備更換等相關(guān)的大額支出需求。
（4））應(yīng)收款項(xiàng)融資持續(xù)增加。報告期各期，發(fā)行人應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項(xiàng)融資為 5,473.28 萬元、5,653.83 萬元、6,059.48 萬元和 6,631.17 萬元。請發(fā)行人：①補(bǔ)充披露應(yīng)收款項(xiàng)融資、 期末未終止確認(rèn)的已背書未到期的應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)依據(jù)和 計量方法，說明將相關(guān)票據(jù)重分類的依據(jù)，是否符合企業(yè)會 計準(zhǔn)則的規(guī)定。②補(bǔ)充披露應(yīng)收票據(jù)的主要客戶情況，說明 與銷售業(yè)務(wù)的匹配性。③補(bǔ)充說明已背書或貼現(xiàn)未到期的應(yīng) 收票據(jù)是否存在追償風(fēng)險、未終止確認(rèn)的原因及相關(guān)會計處 理。④說明報告期內(nèi)是否存在應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)之間轉(zhuǎn)換 的行為，如有請列明詳細(xì)情況，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)的， 其賬齡是否已按照初次確認(rèn)應(yīng)收賬款的時點(diǎn)計算并計提壞 賬準(zhǔn)備；說明截至問詢意見回復(fù)日應(yīng)收票據(jù)的期后收款情況， 是否存在因到期無法收回而轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款的情形。⑤結(jié)合應(yīng) 收票據(jù)類型分析說明應(yīng)收票據(jù)壞賬準(zhǔn)備計提是否充分，與同行業(yè)可比公司是否存在差異。
（5））會計差錯更正未充分披露。缺陷申報材料顯示，發(fā)行人共進(jìn)行了兩次會計差錯更正，存在包括根據(jù)銀行信用等級將已背書轉(zhuǎn)讓未到期的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票進(jìn)行未終止確認(rèn)、應(yīng)收票據(jù)根據(jù)新金融工具準(zhǔn)則重分類至應(yīng)收款項(xiàng)融資列報、對尚未結(jié)算的設(shè)備安裝費(fèi)預(yù)提金額大于實(shí)際金額的將多提的安裝費(fèi)沖回、未到期的質(zhì)保金從應(yīng)收賬款重分類調(diào)整為合同資產(chǎn)、債務(wù)重組損益原調(diào)整為按原值列報等會計差錯更正等情形。請發(fā)行人：①請發(fā)行人在公開發(fā)行說明書中補(bǔ)充披露報告期內(nèi)各項(xiàng)會計差錯更正事項(xiàng)的具體原因、處理情況及對財務(wù)報表的影響數(shù)和影響比例。②說明會計差錯更正的依據(jù)和合理性，相關(guān)處理是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 28 號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，以及發(fā)行人內(nèi)控制度是否健全并得到有效執(zhí)行。
（6））應(yīng)付賬款持續(xù)增長的原因。報告期各期，發(fā)行人應(yīng)付賬款分別為 8,122.68 萬元、9,174.85 萬元、10,871.62 萬元、11,073.56 萬元。請發(fā)行人：①結(jié)合生產(chǎn)變化情況、采購付款流程、結(jié)算方式、付款周期等，說明報告期各期應(yīng)付賬款與采購金額、成本的匹配關(guān)系，以及應(yīng)付賬款逐年上升的原因。
②補(bǔ)充披露報告期各期應(yīng)付賬款賬齡分布情況及賬齡 1 年以上未支付的原因，說明與主要供應(yīng)商期后結(jié)算情況，是否嚴(yán)格按照采購合同的條款按時付款。③說明報告期內(nèi)主要供應(yīng)商與應(yīng)付款項(xiàng)對象之間的匹配性，結(jié)合公司付款政策、供應(yīng)商資金規(guī)模、市場地位、采購規(guī)模，說明前五大應(yīng)付賬款與主要供應(yīng)商存在差異的原因及合理性，采購內(nèi)容是否與銷售訂單匹配。
（7））預(yù)計負(fù)債計提的準(zhǔn)確性。申報材料顯示，發(fā)行人與客戶協(xié)議約定的質(zhì)保期通常為 12 個月，發(fā)行人報告期內(nèi)計提預(yù)計負(fù)債為 876.27 萬元、950.28 萬元、1,058.89 萬元、1,267.32 萬元。請發(fā)行人：①結(jié)合合同條款說明售后服務(wù)的具體安排，質(zhì)保期的具體構(gòu)成和安排，報告期內(nèi)維修業(yè)務(wù)形 成的收入金額、維修支出金額及相關(guān)會計處理情況。②說明 發(fā)行人報告期各期預(yù)計售后服務(wù)費(fèi)比例的確定是否適當(dāng)，預(yù) 計負(fù)債計提是否充分，與售后服務(wù)相關(guān)的義務(wù)金額是否能夠 可靠的計量，相關(guān)收入的金額是否能夠可靠的計量進(jìn)行核查。
（8））理財業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理及內(nèi)控合規(guī)性。根據(jù)公開發(fā)行說明書，報告期內(nèi)發(fā)行人購買理財產(chǎn)品確認(rèn)的投資收益分別為 378.58 萬元、990.16 萬元、602.62 萬元、33.68 萬元。請發(fā)行人：①說明報告期內(nèi)購買及贖回理財產(chǎn)品的情況，包括但不限于：名稱、產(chǎn)品發(fā)行方、投資標(biāo)的、期限、收益率、各期收益金額、理財產(chǎn)品的具體資金流向及是否涉及發(fā)行人關(guān)聯(lián)方。②說明發(fā)行人購買的銀行理財產(chǎn)品的具體種類及相關(guān)產(chǎn)品性質(zhì)、關(guān)于風(fēng)險收益的約定、是否存在投資風(fēng)險、報告期內(nèi)的收益情況以及相關(guān)風(fēng)險是否充分披露。③說明發(fā)行人對理財產(chǎn)品投資規(guī)模、收益及風(fēng)控管理等相關(guān)內(nèi)控措施及有效性。④說明銀行理財產(chǎn)品計入交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)確認(rèn)、計量及會計處理是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。
請保薦機(jī)構(gòu)、申報會計師核查并發(fā)表明確意見。
五、募集資金運(yùn)用及其他事項(xiàng)
問題19.募投項(xiàng)目合理性及可行性
根據(jù)公開發(fā)行說明書， 發(fā)行人預(yù)計募集資金總額為29,164.80 萬元，其中擬使用 15,000 萬元用于磁選設(shè)備生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目、5,000 萬元用于營銷網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)項(xiàng)目、5,000 萬元用于研發(fā)中心建設(shè)項(xiàng)目、4,164.8 萬元用于補(bǔ)充流動資金。
（1））關(guān)于資金規(guī)劃及募集資金合理性。根據(jù)申報材料，發(fā)行人經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流穩(wěn)定，貨幣資金較為充裕，2020 年、2021 年均進(jìn)行現(xiàn)金分紅，報告期內(nèi)購買并持有多個理財產(chǎn)品。本次擬募集資金 29,164.80 萬元，其中 4164.80 萬元用于補(bǔ)充流動資金。請發(fā)行人結(jié)合現(xiàn)金貨幣、分紅、購買理財產(chǎn)品以及公司資金規(guī)劃情況，說明本次募集資金規(guī)模的測算依據(jù)、合理性及必要性，閑置資金未投入募投項(xiàng)目而用于分紅、購買理財?shù)脑蚣昂侠硇浴?
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